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Tätigkeiten, die keine Waren oder Dienstleistungen auf einen Kunden übertragen, sind keine Leistungsverpflichtung, auch wenn sie zur Erfüllung eines Vertrags erforderlich sein können (IFRS 15.25). Beispiele für solche Aktivitäten sind die Einrichtung eines Herstellungsprozesses oder die Verbindung eines Kunden mit einem Telekommunikationsnetz. Bei Verträgen, die eine Abnahme der betreffenden Waren oder Dienstleistung durch einen Kunden erfordern, sieht das Unternehmen eine Leistungsverpflichtung erst dann als erfüllt an, wenn eine solche Annahme erfolgt ist. Eine Ausnahme von dieser Regel gilt, wenn das Unternehmen objektiv bestimmen kann, ob die vereinbarten Spezifikationen erfüllt sind, z. B. Gewicht oder Größe (IFRS 15.B83-B85). Dieses Kriterium wird bei Routine- oder wiederkehrenden Dienstleistungen wie dem Zugang zum Internet, der pauschal oder reinigungsdienstleistungen berechnet wird, erfüllt, kann aber auch in komplexeren Verträgen angewendet werden. Wenn die Anwendung dieses Kriteriums nicht einfach ist, ist es von entscheidender Bedeutung, sich auf die Beurteilung zu konzentrieren, ob ein anderes Unternehmen die bisher abgeschlossenen Arbeiten wesentlich neu ausführen müsste, wenn dieses andere Unternehmen die verbleibende Leistungsverpflichtung erfüllen würde. Bei dieser Bewertung sollte ein Unternehmen (IFRS 15.B4): Eine dem Kunden zugesagte Waren oder Dienstleistung ist nicht getrennt von anderen Zusagen im Vertrag erkennbar, wenn der Kunde im Wesentlichen einen Vertrag für eine kombinierte Guts- oder Dienstleistung abgeschlossen hat.
In solchen Fällen sind Waren oder Dienstleistungen, die sich zu unterscheiden scheinen, in Wirklichkeit nur Inputs für den kombinierten Posten. Wenn ein Kunde beispielsweise 10.000 Exemplare eines Buches beaufnimmt, ist das für den Druck dieses Buch verwendete Papier keine eindeutige Gut, obwohl der Kunde dieses Papier mitnehmen und das Buch an einem anderen Ort drucken könnte. Ebenso erfassen Bauunternehmen keine Einnahmen, wenn sie Baumaterialien an die Baustelle liefern, wenn der Kunde sie mit dem Bau eines Gebäudes beauftragt hat. Siehe Beispiel 10 Fall A, Beispiel 11 Fälle B/E und Beispiel 55 und Beispiel 56 Fall B zu IFRS 15. Die Übertragung des physischen Besitzes ist ein weiterer Hinweis auf die Übertragung der Kontrolle, aber es gibt bemerkenswerte Ausnahmen: Wenn eine Vertragsausführung an einen Punkt kommt, an dem das Unternehmen das Recht auf eine Zahlung hat, ist es ein Indikator dafür, dass die Kontrolle über den Vermögenswert an einen Kunden weitergegeben wurde. Eine weitere wichtige Art der Leistungsverpflichtung ist eine Reihe unterschiedlicher Waren oder Dienstleistungen, die im Wesentlichen gleich sind und die das gleiche Muster der Übertragung an den Kunden aufweisen (IFRS 15.22(b)). In der Praxis gilt dies am häufigsten für sich wiederholende Dienstleistungen wie Reinigungsdienstleistungen oder Transaktionsabwicklung (IFRS 15.BC114). In Paragraph IFRS 15.BC100 wird darauf hingewiesen, dass die Beurteilung, ob der Kunde allein von den Waren oder Dienstleistungen profitieren kann, auf den Merkmalen der Waren oder Dienstleistungen selbst und nicht auf der Art und Weise beruhen sollte, in der der Kunde die Waren oder Dienstleistungen nutzen darf.